Сдать лом после демонтажа дороже: расчёт двух моделей для юрлица

Документы юрлица для сделки на лом от демонтажа: НДС 22% налоговый агент, акт демонтажа, СРО

Юридическая часть сделки на лом от демонтажа для юрлица — это три уровня документов. Первый — акт демонтажа или акт списания основных средств, подтверждающий происхождение лома. Второй — допуск СРО подрядчика и лицензия приёмщика как разделение ответственности. Третий — корректное оформление НДС 22% по агентской схеме в УПД и договоре. Ошибки на любом из уровней блокируют возмещение НДС, доходят до доначислений ФНС или отказа приёмщика принимать лом без подтверждения происхождения.

Акт демонтажа и акт списания ОС — кто составляет и что в них должно быть

Акт демонтажа (на практике объединяется с актом списания основных средств) подтверждает, что лом образовался от ликвидации объектов клиента, а не получен из других источников. Без этого акта приёмщик откажется принимать крупную партию у юрлица — это требование контроля происхождения лома по 89-ФЗ «Об отходах производства и потребления».

Составляет акт заказчик (балансодержатель объекта), а не подрядчик. Подрядчик может предоставить технический акт о выполненных работах с описью демонтированных позиций и тоннажем — но юридическое подтверждение происхождения лома остаётся на стороне заказчика. Это часть зоны ответственности, которую часто упускают при выборе схемы работы.

Структура акта демонтажа включает шесть обязательных позиций: реквизиты юрлица-заказчика, описание объекта (адрес, инвентарный номер, балансовая стоимость), основание для списания (приказ руководителя, решение комиссии), перечень демонтированных позиций с инвентарными номерами и техническими характеристиками, ориентировочный тоннаж образовавшегося лома по категориям, подписи членов комиссии и руководителя.

К акту прикладывается приказ руководителя на списание основных средств, акт инвентаризации перед демонтажом, фотофиксация объекта до и после работ, технический акт выполненных работ от подрядчика. Полный пакет хранится у заказчика и передаётся приёмщику в копиях при заключении сделки на крупную партию.

Типичная ошибка процесса. Заказчик считает, что акт должен предоставить подрядчик — у него же люди на объекте. Подрядчик считает, что это бухгалтерский документ заказчика — лом числится на балансе клиента. Результат: лом готов к вывозу, документов нет, приёмщик ждёт, проект простаивает. Решение — в договоре с подрядчиком прямо зафиксировать: акт демонтажа и приказ на списание готовит заказчик, подрядчик предоставляет технический акт с описью.

Акт демонтажа подтверждает происхождение, но для сделки между юрлицами на ОСНО критична ещё одна вещь — корректная схема НДС 22%, действующая с 2026 года.

Налоговый агент НДС 22% при сделке на лом — как оформить чтобы не потерять 22% выручки

При сделке между юрлицами на ОСНО на лом действует схема налогового агента, введённая с 2018 года. Со ставкой 22%, действующей с 1 января 2026 года по Федеральному закону от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Логика схемы: покупатель-приёмщик уплачивает НДС в бюджет, а продавец-юрлицо получает чистую сумму без налога. Никаких авансовых платежей в ФНС от продавца — всё делает покупатель как налоговый агент.

На УПД при такой сделке должны быть пять обязательных реквизитов: отметка «НДС исчисляется налоговым агентом», ставка 22% (с 2026), код вида товара ОКВЭД 46.77 «Торговля оптовая отходами и ломом», расчёт суммы налога по ставке 22%, соответствие веса с приёмосдаточным актом в пределах ±1%. Любое отклонение по этим реквизитам — блокировка возмещения у покупателя на следующий квартал.

Различия по системам налогообложения. ОСНО → ОСНО — стандартная схема налогового агента, налоговая нагрузка нейтральна для обеих сторон. Продавец получает чистую сумму, покупатель одновременно начисляет НДС в бюджет и принимает к вычету этот же НДС. ОСНО → УСН — схема не работает: покупатель на УСН не может стать налоговым агентом, продавец-юрлицо на ОСНО получает сумму без отдельного НДС, что фактически снижает выручку на 22%. УСН → ОСНО — продавец на УСН не выставляет НДС, агентская схема не применяется.

Конкретный риск некорректного оформления. Один акт без отметки «налоговый агент» — это блокировка возмещения у приёмщика на следующий квартал, испорченные отношения, потенциальная доплата 22% «во избежание претензий ФНС». На объёме 1000 тонн при выручке 22 миллиона рублей это до 4,4 миллиона рублей риска, реализующегося из-за одной ошибки в первичке.

Реальный кейс из практики. Стройкомпания с регулярным образованием 10 тонн лома в месяц от демонтажных работ сдавала через сотрудников-физлиц по серой схеме (наличными по картам), считая, что «экономит» на налогах. После налогового аудита перешла на белую сделку с юрлицом-приёмщиком на ОСНО с корректной агентской схемой. До: 2,16 миллиона рублей в год выручки без возмещения и с правовыми рисками. После: 2,64 миллиона рублей в год с НДС 22%, фактическая выручка после возмещения остаётся той же. Прирост 480 000 рублей в год за счёт корректного применения агентской схемы плюс снятие правовых рисков переквалификации в скрытый доход юрлица.

Подробный разбор всех документов юрлица для сдачи стали и типичных ошибок в УПД при работе с агентским НДС — в специальной статье о 10 практических советах юрлицу.

НДС оформлен корректно — но ещё нужно проверить, что у подрядчика есть допуск СРО, иначе вся юридическая чистота сделки под угрозой.

Допуск СРО подрядчика и лицензия приёмщика — что должно быть и как проверить

Подрядчик демонтажа должен иметь допуск саморегулируемой организации на демонтаж и снос объектов капитального строительства. Это ключевой документ, и его проверка — обязательный шаг перед заключением договора. Без допуска СРО работы могут быть оспорены, акты выполненных работ — не приняты заказчиком, а у заказчика появляются риски при налоговой проверке (расходы на демонтаж не подтверждены).

Проверка допуска идёт через реестр НОСТРОЙ (Национальное объединение строителей) или сайт соответствующей СРО. В выписке должны быть: наименование подрядчика, регистрационный номер, виды работ (демонтаж и снос ОКС), уровень ответственности (зависит от стоимости работ — для крупных проектов нужен 1-2 уровень), срок действия членства. Поддельные допуски встречаются — типичный сценарий: подрядчик показывает выписку прошлогодней давности, не уведомляя, что членство уже прекращено за неуплату взносов или нарушения.

Лицензия приёмщика лома — это другой документ, выдаётся Росприроднадзором. Покрывает заготовку, переработку и реализацию лома чёрных и цветных металлов. Без лицензии сделка незаконна — приёмщик не имеет права принимать лом для последующей реализации металлургам. Проверяется через государственный реестр лицензий на работу с отходами.

Что делать, если подрядчик предлагает работать без СРО («попроще, без бумаг», «работаем по гражданско-правовому договору»). Это явный сигнал: либо у него нет допуска и он не может его получить, либо есть скрытые обстоятельства. Для заказчика последствия — риск переквалификации работ при налоговой проверке, отказ в возмещении затрат на демонтаж, потенциальные штрафы за привлечение неквалифицированного подрядчика. Дешёвая на этапе договора экономия превращается в дорогую правовую проблему позже.

Документы и юридика — закрыты. Дальше — технологическая часть: сборный лом или сортированный, кто платит за резку крупногабарита.

Сборный или сортированный лом — что выгоднее и кто платит за резку крупногабарита

Сборный лом — это смешанные категории по ГОСТ 2787-2019, образующиеся при демонтаже без предварительной сортировки. Сортированный лом стоит на 10-25% дороже сборного, но требует затрат на сортировку (дополнительная бригада, время, площадка). Точка перехода — объём 200-300 тонн: ниже выгоднее сдавать сборным, выше — сортировать. Резка крупногабаритного лома (КГЛ) на объекте — отдельный вопрос: при ставке от приёмщика обычно бесплатно при объёмах 500+ тонн, при работе с подрядчиком — отдельная статья сметы.

Сборный vs сортированный — когда сортировка окупается

Сборный лом по ГОСТ 2787-2019 относится к категории 12А — смешанный лом неопределённой структуры с засором до 5%. Сортированный лом — это разделение на категории 5А (стальной лом крупный, толщина более 6 мм), 3А (средний, толщина 3-6 мм), и более узкие категории при необходимости. Сортировка добавляет к цене лома 10-25% в зависимости от качества разделения и доли каждой категории.

Затраты на сортировку складываются из четырёх компонент. Бригада 2-3 человека на 3-5 дней при типовом объёме 200-300 тонн — это 100-150 тысяч рублей. Аренда сортировочной площадки или дополнительной техники (магниты, ленточные конвейеры) — от 50 тысяч за период. Время на организацию — 1-2 недели задержки в реализации лома. Логистические потери при разгрузке-сортировке — 1-2% веса.

Расчёт окупаемости сортировки на типовом объёме. Затраты 100-200 тысяч рублей на 200 тонн — это 500-1000 рублей на тонну. Прирост цены при качественной сортировке — от 200 до 600 рублей на тонну. Точка безубыточности — объёмы 200-300 тонн. Ниже сортировка не окупается. Выше — даёт чистый прирост 5-15% к выручке за счёт более высоких ставок на 5А и 3А.

Когда сортировка не нужна. Малые объёмы менее 100 тонн — нерентабельно по затратам. Срочные сделки с дедлайном до 2 недель — нет времени организовать процесс. Однородный лом (например, чистый каркас из одного сечения) — категория устанавливается без сортировки. Когда сортировка обязательна. Объёмы более 500 тонн — экономика очевидна. Долгосрочный контракт с приёмщиком — он сам предлагает сортированную ставку. Тендер на ЭТП — конкурируют только сортированные партии.

Подробный разбор категорий 3А, 5А и 12А с точной разницей в цене и характеристиками — в отдельной статье.

Когда сортировка не нужна, остаётся главный технологический вопрос — резка крупногабарита. Это часто 30-50% объёма от демонтажа цеха или завода.

Резка крупногабарита (КГЛ) на объекте — кто платит и какая технология

Крупногабаритный лом — это позиции, не помещающиеся в стандартный 20-тонный ломовоз без предварительной резки. Типичные представители: фермы перекрытий, балки, котлы, ёмкости, металлокаркасы цехов, кран-балки, технологические трубопроводы. Резка на объекте обязательна для вывоза — иначе нужна спецтехника типа тралов, что в разы дороже обычной перевозки.

Используется три основные технологии. Газовая резка (кислородный резак) — быстрая, для тонких сечений до 50 мм, минимум оборудования и обученной бригады. Стоимость работ — от 100 рублей на погонный метр реза. Гидроножницы (на базе экскаватора) — для средних сечений 50-200 мм, скорость в 5-10 раз выше газовой резки на крупных объёмах, но требует тяжёлой техники. Плазма (плазменная резка) — для специфических задач (нержавейка, цветной металл), редко используется на демонтаже чёрного лома.

Кто платит за резку — зависит от выбранной модели работы. При прямой приёмке от приёмщика на объёмах 500+ тонн резка обычно бесплатная: это часть конкурентного предложения приёмщика, заинтересованного получить крупную партию. На малых объёмах до 200 тонн — отдельная статья 200-400 рублей на тонну, оплачивается заказчиком. При комплексном демонтаже (Модель 1 «бесплатный демонтаж») резка включена в стоимость работ и формально не отделяется — но реально учтена в калькуляции подрядчика.

Безопасность работ требует внимания. Резка на ОПО (опасных производственных объектах), газоопасных или взрывоопасных конструкциях (ёмкости из-под топлива, реакторы, газгольдеры) проводится только с допусками и предварительной дегазацией. Работы на действующих производствах требуют согласования графика с заказчиком. При выборе приёмщика для крупного проекта с КГЛ проверяйте: есть ли своя бригада на резку, какая техника у бригады (своя или арендуют), опыт работы с подобными объектами.

Резка организована — теперь главный коммерческий вопрос для крупных объёмов: тендер на ЭТП. Для партий 500+ тонн он даёт прирост 5-10% к лучшему прямому контракту.