НДС 22% при сдаче лома: налоговый агент — это покупатель, не вы
При сделке на стальной лом между юрлицами на ОСНО действует особый порядок — агентская схема НДС по статье 161 пункт 8 Налогового кодекса РФ. Главное отличие от обычной сделки: НДС исчисляет и платит в бюджет не поставщик лома, а покупатель-приёмщик. Поставщик в УПД не выделяет НДС в обычной графе, а ставит отметку «НДС исчисляется налоговым агентом».
Эта статья объясняет схему пошагово: сначала простой обзор для снабженцев, затем детальный разбор для бухгалтеров и юристов. Каждый шаг сделки и каждое условие применения схемы — с конкретными ссылками на нормативные акты и практическими решениями типичных ошибок.
Что внутри:
- Концепция агентской схемы простыми словами и зачем государство её ввело
- 5 последовательных шагов сделки от соглашения до уплаты НДС в бюджет
- 4 обязательных условия применения схемы (когда работает, когда нет)
- Детальный разбор УПД с агентской отметкой
- 5 типичных ошибок и способы защитить позицию
Статья описывает общие правила. Под конкретную ситуацию (категория лома, статус сторон, тип сделки) рекомендуется консультация с бухгалтером или налоговым юристом.
Что такое агентская схема НДС в ломе простыми словами
Агентская схема — это особый порядок уплаты НДС, при котором обязанность исчислить, удержать и заплатить налог в бюджет лежит не на продавце (как в обычной сделке), а на покупателе. Покупатель становится «налоговым агентом» — действует от имени государства в части НДС. Схема применяется к ограниченному кругу сделок: лом и отходы чёрных и цветных металлов, алюминий вторичный и его сплавы, медные полуфабрикаты, сырые шкуры животных, макулатура (исчерпывающий перечень по п. 8 ст. 161 НК РФ). С 2018 года эту схему распространили на лом и отходы металлов целенаправленно — чтобы пресечь мошенничество с возмещением НДС в этой сфере.
Зачем государство ввело агентскую схему именно для лома
До 2018 года в сфере оборота лома была распространена серая схема: фирмы-однодневки формально «покупали» лом без реальной деятельности, выставляли фальшивые счета-фактуры с НДС, возмещали этот НДС из бюджета и через короткое время исчезали. Государство теряло миллиарды рублей в год на фиктивных возмещениях именно в этом секторе.
Чтобы закрыть канал мошенничества, с 1 января 2018 года федеральным законом ввели агентскую схему НДС в сделках на лом и отходы металлов. Теперь НДС платит сам приёмщик-покупатель, а возмещает его уже после реальной перепродажи переработанного лома конечному потребителю — металлургическому заводу или другому переработчику. Это создаёт цепочку реальных операций, в которой нет места фиктивным возмещениям.
Для добросовестного бизнеса схема создала дополнительные требования к документообороту, но в целом не повлияла на экономику сделок — НДС просто стал платиться в другой точке цепочки.
Кто такой налоговый агент и что это значит для поставщика
По Налоговому кодексу РФ налоговый агент — это лицо, на которое возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет суммы налога от имени и за счёт другого лица. В классической схеме (например, при выплате дохода нерезиденту) налоговый агент — это российский плательщик, удерживающий налог из суммы выплаты иностранному получателю.
В сделке на лом всё работает похожим образом: покупатель-приёмщик, рассчитываясь с поставщиком за лом, исчисляет НДС от стоимости сделки и перечисляет его в бюджет. Поставщик при этом получает «чистую» сумму без НДС.
Для поставщика никаких дополнительных регистраций как налогового агента не нужно — налоговый агент в этой схеме это покупатель, не поставщик. Все обязанности по НДС лежат на стороне приёмщика. Поставщику достаточно быть юрлицом на ОСНО с корректным ОКВЭД и подписывать УПД с правильной агентской отметкой.
Как работает агентская схема НДС 22% — 5 шагов сделки
Пять последовательных шагов от соглашения до уплаты НДС в бюджет. Шаг 1 — соглашение и спецификация, где согласовывается цена без НДС. Шаг 2 — поставка и взвешивание с фиксацией в приёмосдаточном акте. Шаг 3 — выставление УПД с агентской отметкой через ЭДО. Шаг 4 — оплата поставщику суммы без НДС. Шаг 5 — уплата НДС покупателем в бюджет в составе декларации за квартал.
Шаг 1 — соглашение и спецификация (цена без НДС)
В договоре поставки лома и спецификации к нему цена за тонну указывается без выделения НДС. Корректная формулировка: «Цена 20 000 рублей за тонну, НДС исчисляется налоговым агентом покупателем согласно п. 8 ст. 161 НК РФ». В обычной сделке указание выглядело бы иначе: «20 000 ₽ + НДС 22% = 24 400 ₽». В агентской — просто «20 000 ₽, НДС исчисляется агентом».
Эта формулировка критична. Она юридически фиксирует переход обязанности по НДС на покупателя и снимает с поставщика обязанность по выделению и уплате налога. При проверке ФНС именно эта формулировка в договоре будет первым основанием для квалификации сделки как агентской.
В спецификации к договору также указываются: категория лома по ГОСТ 2787-2019 (для чёрного лома) или ГОСТ 1639-2009 (для цветного), ориентировочный объём партии в тоннах, сроки поставки и оплаты, формула пересчёта цены при изменении биржевого индекса (если применимо для рамочных контрактов).
Шаг 2 — поставка и взвешивание (фиксация в ПСА)
Лом передаётся приёмщику на его площадке и взвешивается на тарированных весах. Результат фиксируется в приёмосдаточном акте (ПСА). На этом этапе НДС ещё не возникает — происходит только физическая передача товара от поставщика к покупателю.
В ПСА указываются: точный вес после взвешивания, категория лома по ГОСТ, дата и время приёмки, ФИО ответственных лиц обеих сторон с подписями, реквизиты весового оборудования с указанием даты последней поверки. ПСА — это основа для формирования УПД на следующем шаге, а также источник данных для возможной корректировки при расхождениях.
Если на этапе взвешивания обнаруживается расхождение с ориентировочным весом более 1% (что часто бывает на крупных партиях из-за влажности, остатков засора, особенностей упаковки) — это нормальная ситуация, она фиксируется в ПСА и далее отражается в УПД с уточнением.
Шаг 3 — выставление УПД с агентской отметкой
После взвешивания приёмщик готовит универсальный передаточный документ (УПД) и отправляет его поставщику через систему электронного документооборота (Контур.Диадок, СБИС или другой оператор ЭДО). В УПД фиксируются: точный вес из ПСА, цена за тонну по договору без НДС, общая сумма сделки без НДС, отметка «НДС исчисляется налоговым агентом» в графе НДС вместо самой суммы налога.
Поставщик проверяет корректность реквизитов, веса, категории лома, цены и наличия правильной агентской отметки, после чего подписывает УПД через свою электронную подпись в системе ЭДО. Подписание занимает 10-30 минут с момента получения документа от приёмщика. Подписанный обеими сторонами УПД — основа для оплаты и для отчётности по НДС у обеих сторон.
Детальный разбор содержания УПД с агентской отметкой — в отдельном разделе ниже, поскольку именно здесь возникает большинство ошибок документооборота.
Шаг 4 — оплата поставщику без НДС
После подписания УПД через ЭДО приёмщик перечисляет на расчётный счёт поставщика сумму без НДС — ту самую сумму, которая указана в УПД как общая стоимость без НДС. Обычные сроки оплаты в B2B-сделках на лом — T+1 или T+3 рабочих дня от даты подписания УПД.
Это полная сумма, причитающаяся поставщику по сделке. Никакой задержки, удержания или комиссии со стороны приёмщика не происходит. То, что сумма «без НДС» — не потеря для поставщика: в обычной сделке поставщик получил бы сумму с НДС, но затем должен был бы перечислить НДС в бюджет самостоятельно. Конечный финансовый результат для поставщика одинаков в обеих схемах — он получает чистую выручку от сделки.
Разница только в том, через какую сторону НДС попадает в бюджет: при обычной схеме через поставщика, при агентской через покупателя. Государство получает налог в обоих случаях, но во второй схеме контроль за уплатой проще.
Шаг 5 — приёмщик платит НДС 22% в бюджет
В конце налогового периода (квартал) приёмщик подаёт декларацию по НДС, где сделка на лом отражается в особом разделе для агентской схемы. НДС 22% исчисляется покупателем самостоятельно: общая сумма сделки делится на 1,22, и от этой базы берётся 22% — это сумма НДС к уплате в бюджет.
Расчётный пример. Если общая сумма по УПД составляет 1 000 000 рублей, то налоговая база для агента: 1 000 000 / 1,22 = 819 672 рубля. НДС агента: 819 672 × 0,22 = 180 327 рублей. Эта сумма уплачивается приёмщиком в бюджет в составе квартальной декларации по НДС.
После своей перепродажи переработанного лома конечному потребителю (металлургическому заводу) приёмщик имеет право возместить уплаченный НДС агента — но только при наличии реальной перепродажи с собственным выставлением НДС покупателю. Это и есть тот контрольный механизм, который закрывает канал мошенничества: фиктивный возмещение без реальной перепродажи невозможен.
Когда работает агентская схема — 4 обязательных условия
Четыре условия, которые должны выполняться одновременно для применения агентской схемы НДС в сделке на лом. Первое — поставщик является плательщиком НДС (на ОСНО, не на УСН/ЕСХН). Второе — у поставщика есть ОКВЭД 46.77 «Торговля оптовая отходами и ломом» или близкие коды группы. Третье — покупатель тоже плательщик НДС (на ОСНО). Четвёртое — предмет сделки — лом и отходы чёрных или цветных металлов, алюминий вторичный или другие позиции из исчерпывающего перечня п. 8 ст. 161 НК РФ. Если хоть одно условие не выполнено — сделка проходит по обычной схеме НДС с возможными налоговыми последствиями для обеих сторон.
Условие 1 — поставщик на ОСНО (плательщик НДС)
Агентская схема в ломе применяется только когда поставщик является плательщиком НДС, то есть юрлицом или ИП на общей системе налогообложения. Если поставщик на УСН, ЕСХН или ПСН (для индивидуальных предпринимателей), он не является плательщиком НДС, и сделка проходит без применения агентской схемы.
В этом случае приёмщик платит поставщику сумму без выделения НДС, но и сам не исчисляет налог как агент — НДС в сделке просто не возникает у поставщика-неплательщика. Однако для покупателя это означает невозможность принять входной НДС к вычету при дальнейшей перепродаже лома — что обычно закладывается приёмщиком в более низкую цену лома (на 18-20% ниже, чем у поставщика на ОСНО).
Свидетельство о применении УСН или ЕСХН — это отдельный документ от ФНС, который поставщик предъявляет приёмщику до начала сделки. На основании этого документа приёмщик принимает решение о схеме оформления документов и расчёта цены.
Условие 2 — ОКВЭД 46.77 у поставщика
В выписке из ЕГРЮЛ у юрлица должен быть указан код ОКВЭД 46.77 «Торговля оптовая отходами и ломом» либо близкие коды группы 46.77.X (например, 46.77.1 «Торговля оптовая отходами и ломом чёрных металлов», 46.77.2 «Торговля оптовая отходами и ломом цветных металлов»). Если код отсутствует, агентская схема применяться не может, поскольку юрлицо формально не ведёт деятельность по оптовой реализации лома.
Решение — добавить код через изменения в ЕГРЮЛ. Подаётся заявление по форме Р13014 (для обществ с ограниченной ответственностью) или Р14001 (для акционерных обществ) в ФНС, оплачивается госпошлина 800 рублей. Срок регистрации изменений — 5-7 рабочих дней. После получения подтверждения от ФНС код появляется в выписке ЕГРЮЛ, и юрлицо может на законных основаниях участвовать в сделках на лом по агентской схеме.
Типичная ошибка — обнаружение отсутствия кода уже после начала сделки. В этом случае сделка либо переоформляется по обычной схеме (что невыгодно обеим сторонам), либо приостанавливается до внесения изменений в ЕГРЮЛ (5-7 рабочих дней). Профилактика — проверка ОКВЭД до начала первой сделки.
Условие 3 — покупатель на ОСНО
Покупатель-приёмщик тоже должен быть плательщиком НДС — на ОСНО. Если приёмщик на УСН (что редкость для крупных промышленных приёмщиков лома, но встречается для небольших организаций), агентская схема не работает: приёмщик не может исчислять и платить НДС за поставщика, поскольку сам его не платит.
В этой ситуации сделка проходит по упрощённой схеме без НДС, что обычно снижает цену лома (приёмщик не может принять НДС к вычету при перепродаже своему контрагенту). Для поставщика на ОСНО работа с приёмщиком на УСН возможна, но экономически менее выгодна — рекомендуется выбирать приёмщиков на ОСНО для регулярных сделок.
Проверить статус приёмщика можно через выписку из ЕГРЮЛ (бесплатно через сервис ФНС с электронной подписью), а также запросив у приёмщика свидетельство о применяемой системе налогообложения до заключения договора.
Условие 4 — предмет сделки -лом, отходы металлов или другие позиции из перечня НК РФ
Агентская схема применяется к строго определённому списку товаров по п. 8 ст. 161 НК РФ: лом и отходы чёрных и цветных металлов, алюминий вторичный и его сплавы, медные полуфабрикаты, сырые шкуры животных, макулатура. Этот перечень исчерпывающий — расширительному толкованию не подлежит. Стальной лом всех категорий по ГОСТ 2787-2019 (3А, 5А, 12А, 13А и другие) попадает под схему полностью.
Если сделка касается смежных товаров — готовой металлопродукции, проката, металлоконструкций к продаже как готовый товар, металлических полуфабрикатов — агентская схема не применяется. Это обычная сделка с НДС, где налог исчисляется и уплачивается поставщиком в стандартном порядке.
Граница между ломом и металлопродукцией иногда нечёткая. Например, демонтированная балка, продаваемая как лом для переплавки, — это лом. Та же балка, продаваемая как материал для повторного использования в строительстве — это металлопродукция. Корректная квалификация фиксируется в договоре поставки и в спецификации.
Проверили 4 условия — не уверены, подходит ли ваша сделка?
Менеджер согласует под конкретный кейс — категория лома, статус сторон, формат сделки, ОКВЭД, особенности учёта. Это бесплатно и до договора.
УПД с агентской отметкой — пошагово
Универсальный передаточный документ (УПД) при агентской схеме НДС отличается от обычного УПД четырьмя ключевыми элементами, каждый из которых отражает принцип «налоговый агент — это покупатель». В графе «Цена за единицу» —- стоимость без НДС, в графе «Стоимость без НДС» — общая сумма сделки без НДС, в графе «НДС» — текстовая отметка «НДС исчисляется налоговым агентом» вместо суммы налога, в графе «Стоимость с НДС» — та же общая сумма что и в графе без НДС (поскольку НДС не выделяется со стороны поставщика).
Эти четыре элемента в совокупности юридически фиксируют, что обязанность по НДС лежит на покупателе, а не на продавце. Любое отклонение от этой структуры в УПД — формальный сигнал для ФНС, что сделка оформлена с нарушением, и может стать основанием для отказа в применении агентской схемы при налоговой проверке.
Какая отметка должна стоять в графе НДС
В графе УПД, где обычно указывается сумма НДС, при агентской схеме ставится текстовая отметка «НДС исчисляется налоговым агентом» или более полная формулировка «НДС исчисляется налоговым агентом согласно п. 8 ст. 161 НК РФ». В графе не должно быть: пустого поля (это формальная ошибка, ФНС вернёт документ при камеральной проверке), нулевой суммы НДС («0,00» — тоже ошибка, поскольку формально означает применение льготной ставки 0%), стандартной ставки 22% с расчётом суммы НДС (это означает применение обычной схемы, что в данной сделке некорректно).
Корректная формулировка зависит от ЭДО-оператора: одни (Контур.Диадок) требуют точный текст согласно методическим рекомендациям ФНС, другие (СБИС) позволяют свою редакцию формулировки в установленных рамках. На практике все основные ЭДО-операторы автоматически предлагают корректный шаблон агентской отметки при выборе соответствующей операции в системе.
Корректное заполнение УПД и состав остальных реквизитов (вес, цена, реквизиты сторон, подписи) подробно разобраны в статье о документах юрлица для сдачи лома — там практическая инструкция по всему пакету документов. В текущей статье фокус на агентской схеме как принципе и её отражении в УПД.
Что делать при ошибке в УПД — корректировочный УПД
Если в УПД допущена ошибка — неверная или отсутствующая агентская отметка, расхождение по весу более 1% с приёмосдаточным актом, неправильно указанная категория лома или цена — выставляется корректировочный УПД (КУПД). Это отдельный документ, который юридически ссылается на исходный УПД и фиксирует исправление конкретного элемента.
Подписывают КУПД обе стороны через ЭДО, обычно в течение 1-3 рабочих дней с момента обнаружения ошибки. КУПД отражается в декларации по НДС за тот же налоговый период, что и исходный УПД, если корректировка произошла внутри одного квартала. Если корректировка делается в следующем квартале, она отражается в новой декларации с уточнением периода исходной операции.
Особенность корректировочного УПД при агентской схеме: исправление не меняет статуса сделки. Если исходный УПД был оформлен по агентской схеме, КУПД тоже оформляется по агентской схеме с корректной отметкой. Перевод сделки из агентской в обычную и наоборот через КУПД невозможен — это потребовало бы аннулирования исходного УПД и оформления нового документа с нуля.
УПД оформлен корректно — но и здесь возможны ошибки, причём именно от приёмщика. Финальный практический блок — пять типичных ситуаций и способы защитить свою позицию.
5 типичных ошибок и как защитить свою позицию
Пять самых частых ошибок в УПД при агентской схеме НДС в сделках на лом, и практические способы их решения. Первая — приёмщик ставит обычную ставку НДС 22% вместо агентской отметки. Вторая — приёмщик ставит «0,00» в графе НДС вместо текстовой отметки. Третья — расхождение веса между ПСА и УПД более 1% без оформления КУПД. Четвёртая — указана старая ставка 20% вместо 22% в сделках 2026 года. Пятая — отсутствие ОКВЭД 46.77 у поставщика на дату сделки. Каждая ошибка решается в течение 1-7 рабочих дней при своевременном обнаружении.
Ошибка 1 — приёмщик ставит обычную ставку НДС вместо агентской отметки
Самая частая ошибка: бухгалтер приёмщика по привычке использует шаблон обычного УПД и ставит ставку 22% в графе НДС с расчётом суммы налога от стоимости сделки. Это блокирует возможность возмещения НДС у приёмщика после его перепродажи лома и создаёт двойное налогообложение: НДС платится и поставщиком (формально через приёмщика как агента, фактически — никак, поскольку отметки агента нет), и приёмщиком при перепродаже.
Решение — корректировочный УПД с правильной агентской отметкой через ЭДО. Согласование с бухгалтерией приёмщика обычно занимает несколько часов. Время исправления — 1-2 рабочих дня с момента обнаружения ошибки. Профилактика: проверять отметку в графе НДС при первом получении УПД от нового приёмщика до подписания, особенно если приёмщик работает с разными схемами (часть клиентов на ОСНО, часть на УСН, и у бухгалтера приёмщика смешиваются шаблоны).
Ошибка 2 — «0,00» в графе НДС вместо текстовой отметки
Промежуточная ошибка между обычной схемой и агентской: бухгалтер приёмщика понимает, что НДС не выделяется со стороны поставщика, но ставит «0,00» в графе НДС вместо текстовой отметки «НДС исчисляется налоговым агентом». ФНС такой УПД может квалифицировать как неполный документ — это не критично, но создаёт лишние вопросы при камеральной налоговой проверке.
При наличии «0,00» в графе НДС ФНС может запросить дополнительные документы или пояснения по сделке, что задерживает закрытие квартала по декларации. Решение — попросить приёмщика заменить «0,00» на текст «НДС исчисляется налоговым агентом» через корректировочный УПД. Это формальное исправление, которое снимает риск дополнительных вопросов налоговой при проверке.
Ошибка 3 — расхождение веса между ПСА и УПД более 1% без КУПД
В приёмосдаточном акте фиксируется ориентировочный вес при погрузке на объекте поставщика (часто визуальная оценка или предварительное взвешивание на месте). В УПД отражается точный вес после взвешивания на тарированных весах приёмной площадки приёмщика. Расхождение в пределах 1% — это норма (технологическая погрешность, связанная с влажностью лома, остатками засора, особенностями погрузочного оборудования).
Расхождение более 1% без оформления корректировочного УПД с актом расхождения — повод для вопросов ФНС при налоговой проверке: реальный объём сделки может не совпадать с документально оформленным, что является признаком возможного занижения базы налогообложения. Решение — при расхождении 1% и более обязательно оформлять КУПД с обоснованием причины расхождения (например, влажность лома, остатки засора, особенности упаковки).
Ошибка 4 — старая ставка 20% в сделках 2026 года
Специфическая ошибка переходного периода с 20% на 22%. Бухгалтерия приёмщика использует устаревший шаблон документов или старую программу учёта, где зашита ставка 20%. Хотя при агентской схеме сама ставка в графе НДС в УПД не указывается (там — текстовая отметка), ставка применяется приёмщиком при расчёте налоговой базы для декларации по НДС. Если приёмщик расчитал НДС агента по ставке 20% вместо 22%, это занижение налоговой базы.
Решение — на этапе подписания УПД проверять, что приёмщик в своей внутренней документации использует ставку 22% при расчёте НДС к уплате в бюджет. На стороне поставщика часть документа корректна (отметка о налоговом агенте не зависит от ставки), но финансовые показатели приёмщика должны быть актуальными. Письмо ФНС от 11 декабря 2025 года № АБ-4-20/11176@ поручило налоговым органам в I квартале 2026 года смягчить контроль за переходом — основной упор на разъяснение, а не на штрафы.
Ошибка 5 — отсутствие ОКВЭД 46.77 у поставщика на дату сделки
Если на дату сделки у юрлица в выписке ЕГРЮЛ нет кода 46.77 «Торговля оптовая отходами и ломом» — сделка формально не попадает под агентскую схему, и приёмщик не имеет права применять её. Это потенциальная проблема при налоговой проверке: ФНС может переквалифицировать сделку как обычную с НДС, доначислить налог поставщику, выставить пени и штрафы.
Решение — добавление кода в ЕГРЮЛ через ФНС до начала регулярных сделок на лом. Заявление по форме Р13014 (для обществ с ограниченной ответственностью) или Р14001 (для акционерных обществ), госпошлина 800 рублей, срок регистрации 5-7 рабочих дней. На крупных регулярных сделках это базовая профилактика, которая делается заранее, а не post factum после первой сделки.
Частые вопросы по агентской схеме НДС в ломе
Шесть операционных вопросов B2B-снабженцев и бухгалтеров по агентской схеме НДС в сделках на лом: работа с поставщиком на УСН, возможность отказа от схемы, регистрация как налогового агента, применение к разовым сделкам, отличия для цветного и чёрного лома, штрафы за нарушения.
Что если поставщик на УСН — как оформить сделку
Если поставщик на УСН — он не является плательщиком НДС, и агентская схема не применяется. Сделка проходит без выделения НДС: приёмщик платит поставщику сумму без НДС, поставщик не выставляет НДС в документах, приёмщик не может принять НДС к вычету при дальнейшей перепродаже лома конечному потребителю. Это снижает цену лома обычно на 18-20% по сравнению с поставкой от плательщика НДС — приёмщик закладывает свой невозмещаемый НДС в маржу при расчёте цены.
Документально сделка проще: УПД без отметок об агентской схеме, без выделения НДС, без корректировочных УПД при расхождениях. Для поставщика на УСН это нормальная практика — лом продаётся по цене ниже рыночной, но и налоговая нагрузка ниже.
Можно ли отказаться от агентской схемы при сделке на лом
Нет, нельзя. Агентская схема в ломе обязательна по п. 8 ст. 161 НК РФ при выполнении всех условий применения (поставщик и покупатель на ОСНО, лом — предмет сделки, ОКВЭД 46.77 у поставщика). Это не право сторон, а обязанность, установленная Налоговым кодексом.
Попытка провести сделку по обычной схеме НДС при выполнении всех условий агентской — это нарушение, которое может быть квалифицировано ФНС как занижение налоговой базы с доначислениями и штрафами по ст. 122 НК РФ. Стороны не вправе договориться об отказе от агентской схемы — она применяется автоматически при выполнении условий.
Нужна ли поставщику какая-то регистрация как налогового агента
Нет. Налоговым агентом в сделке на лом является приёмщик-покупатель, а не поставщик. Поставщику не нужно никаких дополнительных регистраций, лицензий или статусов в ФНС — достаточно быть юрлицом на ОСНО с корректным ОКВЭД (46.77 или близкие коды группы). Все обязанности по НДС лежат на стороне приёмщика, который как покупатель является налоговым агентом в этой сделке.
Поставщик только подписывает корректный УПД с агентской отметкой и отражает выручку от сделки в своём бухгалтерском и налоговом учёте — но без обязанностей по НДС в этой конкретной операции.
Применяется ли агентская схема к разовой сделке
Да, агентская схема применяется к любой сделке на лом независимо от регулярности — разовой, периодической или по рамочному контракту. Главное — выполнение четырёх условий применения (поставщик и покупатель на ОСНО, лом —- предмет сделки, ОКВЭД 46.77 у поставщика).
Разовая сделка от ликвидации одной единицы оборудования или одного объекта подпадает под схему точно так же, как регулярные поставки от завода с многолетней историей. Юридически нет различий между разовой и регулярной сделкой в части применения агентской схемы.
Есть ли отличия для цветного и чёрного лома
Нет, по агентской схеме НДС различий нет — оба вида лома (чёрный по ГОСТ 2787-2019 и цветной по ГОСТ 1639-2009) попадают под одну схему по п. 8 ст. 161 НК РФ. Различия только в цене лома (цветной обычно дороже из-за стоимости металла) и в категориях по соответствующему ГОСТ, но не в порядке исчисления и уплаты НДС.
В УПД оформление одинаковое для обоих видов лома: «НДС исчисляется налоговым агентом» независимо от типа металла. ОКВЭД у поставщика может быть как 46.77 (общий), так и 46.77.1 (чёрный лом) или 46.77.2 (цветной лом) — все три варианта позволяют применять агентскую схему.
Какие штрафы за ошибки в УПД при агентской схеме
Если ошибка приводит к занижению налоговой базы (например, неуплата НДС агентом из-за ставки 20% вместо 22% или неприменение агентской схемы при наличии всех условий) — штраф по ст. 122 НК РФ: 20% от неуплаченной суммы при неумышленном нарушении, 40% при умышленном.
Если ошибка не повлияла на сумму налога (например, неверная отметка в графе НДС при корректной общей сумме сделки) — штрафа обычно нет, но ФНС может потребовать корректировку через КУПД для приведения документа в соответствие. На переходный период I квартала 2026 года ФНС письмом от 11 декабря 2025 года № АБ-4-20/11176@ поручила территориальным налоговым органам сместить фокус с контроля на разъяснение — для адаптации налогоплательщиков к новой ставке 22% и проблемам программного обеспечения ККТ.
Есть вопросы? Свяжитесь с нами и получите консультацию с расчетом стоимости продажи лома
Наш транспорт
Благодаря обширному автопарку из: Ломовозов, Газелей, Опентопов мы организуем подачу транспорта в любую точку Москвы и Подмосковья. Вывозим лом подходящим по объему транспортом. Вывоз возможен в день обращения или с заказом заранее, на удобное для Вас время. Самый быстрый способ сдать металлолом – обратиться к нам. Цены фиксируем!
Газели
Для перевозки небольших партий металлолома и быстрой транспортировки до 4 тонн
Ломовозы
Для быстрой погрузки и транспортировки партий металлолома до 12 тонн
Опентопы
Для перевозки больших металлоконструкций и крупных партий лома
Оставьте заявку
Оставьте заявку на обратный звонок и в самое ближайшее время с Вами свяжется менеджер для уточнения всех деталей.
Рассчитаем примерную стоимость металлолома и подберем подходящий транспорт для вывоза.
