Лом без НДС — это миф: что облагается налогом
С 01.01.2018 реализация лома и отходов чёрных и цветных металлов облагается НДС — освобождение по подпункту 25 пункта 2 статьи 149 НК отменено. «Лом без НДС» — устаревшее представление: налог по сделке возникает, но платит его не продавец, а покупатель.
Многие юрлица до сих пор уверены, что лом продаётся без НДС. Это правило действовало до отмены льготы и больше не применяется.
С тех пор реализация лома подпадает под особый порядок: НДС по сделке считает покупатель. Сам факт налога никуда не делся, изменился только тот, кто его перечисляет в бюджет.
Граница: речь именно о реализации лома юрлицами и ИП; у продажи физлицом без статуса ИП механика другая. Историю и текущую ставку налога подробно разбираем на странице про НДС 22% при сдаче лома.
Кто платит НДС при реализации лома: покупатель — налоговый агент
НДС по сделке с ломом исчисляет и платит покупатель как налоговый агент (пункт 8 статьи 161 НК РФ), а не продавец. Покупатель-организация или ИП является агентом независимо от своей системы налогообложения, включая УСН; физлицо без статуса ИП агентом не является.
Это контринтуитивный момент: счёт выставляет продавец, а налог в бюджет идёт от покупателя. Покупатель выступает налоговым агентом по такой сделке и отвечает за исчисление НДС.
Режим покупателя роли не играет. Организация или ИП на общей системе и на упрощёнке одинаково становятся агентом при покупке лома у плательщика НДС. Исключение – физическое лицо без регистрации ИП: оно агентом не признаётся.
Граница: агент возникает только тогда, когда продавец – плательщик НДС. Если продавец освобождён или не платит налог, обязанностей агента у покупателя нет
Покупатель на ОСНО — исчисляет и берёт к вычету
На общей системе агент исчисляет НДС за продавца и тут же принимает его к вычету, поэтому к уплате часто выходит ноль.
Покупатель на ОСНО начисляет агентский НДС и одновременно заявляет его к вычету, если лом используется в облагаемых операциях. Начисление и вычет уравновешиваются, и реальный платёж в бюджет нередко равен нулю.
Покупатель на УСН — тоже агент, но без вычета
Упрощенец при покупке лома у плательщика НДС остаётся налоговым агентом, но без права вычета платит налог в бюджет.
Покупатель на УСН обязан исчислить и уплатить агентский НДС даже при освобождении от собственного НДС. Права на вычет у такого агента нет, поэтому исчисленный налог перечисляется в бюджет.
Когда вы не агент: статус продавца решает
Обязанность агента возникает, только если продавец — плательщик НДС. Продавец на УСН с доходом за прошлый год не выше 20 млн рублей, освобождённый по статье 145 или физлицо ставят «Без НДС», и покупатель агентом не становится. С 2026 года порог освобождения для УСН снижен с 60 до 20 млн рублей, поэтому продавцов-плательщиков НДС стало больше.
Ключ к сделке — налоговый статус продавца. Именно он определяет, появляется ли у вас роль агента и какую ставку применять.
Раньше большинство мелких поставщиков на упрощёнке выставляли «Без НДС». После снижения порога освобождения с 60 до 20 млн рублей плательщиками НДС стало, по экспертным оценкам, примерно втрое больше упрощенцев. Поэтому при выкупе лома у юрлиц статус продавца проверяют по каждой сделке.
Граница: ответственность за корректную пометку лежит на продавце. Если он необоснованно поставил «Без НДС», доначисление НДС ложится на продавца, а не на покупателя.
Продавец на УСН — когда он плательщик НДС
Упрощенец платит НДС, если доход за прошлый год превысил 20 млн рублей; ниже порога он освобождён и ставит «Без НДС».
Упрощенец с доходом выше порога становится плательщиком НДС и выставляет счёт-фактуру с отметкой об агенте, указывая свою ставку. Отдельно отметим: инициатива о заморозке порога 20 млн рублей (законопроект № 1256655-8) находится на рассмотрении и нормой пока не является, её принятие нужно отслеживать.
Покупка лома у физлица — НДС не возникает
При покупке лома у физлица без статуса ИП НДС по сделке не появляется.
Физлицо не плательщик НДС, поэтому ни у него, ни у покупателя налоговых обязанностей по НДС не возникает. Для приёма лома у юрлиц это не применяется – там действует агентская схема.
По какой ставке агент считает НДС
Агент исчисляет НДС расчётным методом по ставке, соответствующей статусу продавца: продавец на ОСНО — 22/122 (ставка 22% с 2026 года), продавец на УСН со ставкой 5% — 5/105, со ставкой 7% — 7/107, по льготным товарам — 10/110.
Расчётная ставка привязана к ставке продавца. Покупатель не выбирает её произвольно, а берёт ту, что соответствует режиму и ставке поставщика.
Если продавец не указал свою ставку в договоре или первичке, агент применяет общую расчётную ставку. По авансам, полученным до перехода на новую ставку, сохраняется прежняя расчётная ставка.
Граница: ставка 22% с 2026 года применяется к отгрузкам с начала года независимо от даты заключения договора. Историю изменения ставки разбираем на странице про НДС 22% при сдаче лома.
Как оформить счёт-фактуру на лом
Продавец-плательщик НДС при отгрузке и авансе выставляет счёт-фактуру без суммы налога: в графе 7 «Налоговая ставка» делает запись «НДС исчисляется налоговым агентом», графу 8 и графу 9 прочёркивает, в графе 5 указывает стоимость без налога. Покупатель счёт-фактуру сам не составляет.
Документ оформляет продавец, но в особом виде. Сумма налога в нём не выделяется — вместо неё стоит отметка об агенте.
В счёте-фактуре продавец доходит до графы со ставкой и пишет «НДС исчисляется налоговым агентом», графы с суммой налога и стоимостью с налогом прочёркивает, а стоимость без налога указывает обычным порядком. Момент определения базы – наиболее ранняя из дат: день отгрузки или день оплаты.
Граница: основанием для счёта-фактуры служит приёмо-сдаточный акт. Ошибка в документах продавца не снимает с покупателя обязанностей агента, поэтому оформление проверяют до сделки.
Как отразить агентский НДС в декларации
Заполнение зависит от вашего статуса. Агент-плательщик НДС на ОСНО операции по лому отражает в разделе 3 и там же берёт вычет (строка 180), раздел 2 не заполняет, и при равенстве налог к уплате выходит ноль. Агент-неплательщик на УСН с освобождением заполняет раздел 2: итог по строке 060 и код операции 1011715 по строке 070, плюс раздел 9.
Декларацию по НДС сдают только в электронном виде по форме, обновлённой под ставку 22%. Состав разделов различается у плательщика и неплательщика налога.
Агент на общей системе показывает покупку лома в разделе 3 и там же заявляет вычет, поэтому раздел 2 не требуется. Агент-упрощенец без права вычета вносит итоговую сумму в раздел 2 с кодом операции и заполняет раздел 9.
Граница: срок сдачи — по общему правилу до 25-го числа месяца после квартала, с переносом при выходных. Конкретные строки и редакцию формы сверяйте на дату подачи.
Особые случаи: бюджетник, банкрот, посредник
Лом от реализации имущества банкрота НДС не облагается (подпункт 15 пункта 2 статьи 146 НК). Бюджетные и казённые продавцы реализацию лома в разделе 3 декларации не отражают. Посредники, покупающие лом для третьих лиц, налоговыми агентами не являются.
Несколько ситуаций выпадают из общей схемы, и их разбирают отдельно.
Лом, образовавшийся при реализации имущества должника-банкрота, под НДС не подпадает. Бюджетные и казённые учреждения как продавцы такую реализацию в разделе 3 декларации не показывают. Комиссионеры и агенты, которые покупают лом для третьих лиц, агентами по НДС не становятся — эта обязанность остаётся у комитента или принципала.
Граница: при потере продавцом права на спецрежим или освобождение он сам начисляет НДС с первого числа квартала утраты права.
Есть вопросы? Свяжитесь с нами и получите консультацию с расчетом стоимости продажи лома
Наш транспорт
Благодаря обширному автопарку из: Ломовозов, Газелей, Опентопов мы организуем подачу транспорта в любую точку Москвы и Подмосковья. Вывозим лом подходящим по объему транспортом. Вывоз возможен в день обращения или с заказом заранее, на удобное для Вас время. Самый быстрый способ сдать металлолом – обратиться к нам. Цены фиксируем!
Газели
Для перевозки небольших партий металлолома и быстрой транспортировки до 4 тонн
Ломовозы
Для быстрой погрузки и транспортировки партий металлолома до 12 тонн
Опентопы
Для перевозки больших металлоконструкций и крупных партий лома
Оставьте заявку
Оставьте заявку на обратный звонок и в самое ближайшее время с Вами свяжется менеджер для уточнения всех деталей.
Рассчитаем примерную стоимость металлолома и подберем подходящий транспорт для вывоза.
